Пополнение бюджета за счет налога на профессиональный доход: миф или реальность?

Аннотация: современное экономическое состояние российского государства, особенно в постковидный период, спровоцировало появление новых положений в законодательном регулировании налогообложения. В рамках представленных тезисов анализируется нормативно-правовое положение граждан и индивидуальных предпринимателей в свете легализации доходов, полученных ими в процессе осуществления профессиональной деятельности, и перспективы развития такой формы налогообложения в целях пополнения доходов бюджета соответствующего региона. К вопросу о запуске проекта для самозанятых: правовая платформа. Законодатель в п. 8 ст. 1 НК РФ предусмотрел возможность экспериментального установления налогов и сборов в течение усеченного временного режима на территории определенных субъектов Российской Федерации, включая муниципальные образования.

Одним из таких опытов стал налог на профессиональный доход, введенный одноименным Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422‑ФЗ (далее – Закон). С момента введения указанного налога (1 января 2019 г.) правоотношения, которые стали формироваться в процессе проведения эксперимента, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленным Законом, которым введен режим. Налог на профессиональный доход относится к категории специального налогового режима в отношении самозанятых граждан. В пилотном проекте, который стартовал с 1 января 2019 г., приняли участие четыре региона: Москва, Республика Татарстан, Московская и Калужская области.

Начиная с 1 января 2020 г. к проекту стали подключаться Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийском (Югра) и Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика Башкортостан. Закон устанавливает право для регионов вводить на территории своего субъекта данный вид специального налогового режима соответствующими законами начиная с 1 июля 2020 г. Всего на сегодняшний день вовлечено к участию в проекте 23 субъекта Российской Федерации. Понятийный аппарат. Определив круг территориального применения режима перейдем к категориальному аппарату, в частности, самозанятого лица, определение которого Закон не закрепляет.

В то же время, анализ законодательного регулирования позволяет сформулировать, что самозанятость –форма занятости,прикоторой физическое лицо и индивидуальный предприниматель получают доход в процессе осуществления профессиональной деятельности. Далее в силу вступают норы ст. 57 Конституции РФ, которая обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Факт осуществления гражданином профессиональной деятельности налагает на него в силу совокупности конституционных и налоговых норм обязанность по уплате налога на профессиональный доход. Рассматриваемый режим не может быть использован отдельными категориями. Исчерпывающий перечень ситуаций применимых к институту самозанятости закреплен в п. 2 ст. 4 Закона. Условно их можно разделить на четыре категории – лица: которые осуществляют определенные виды деятельности; состоят в трудовых отношениях; применяют иные виды специальных налоговых режимов; доходы которых превышают 2,4 млн руб. в текущем календарном году. Переход на уплату налога на профессиональный доход предусмотрен и в отношении иностранных граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Граждане этих республик могут зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД «Мой налог» по ИНН и паролю от кабинета налогоплательщика – физического лица. Результаты применения налога, выраженные в цифровых обозначениях, в бюджете регионального уровня.

Так, по данным ФНС по Республике Татарстан сумма налога на профессиональный доход за 2019 год достигла 109,5 млн руб. (в том числе поступления в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составили 40,5 млн рублей). В свою очередь, самозанятые Калужской области в ходе присоединения к пилотному проекту в 2019 году перечислили в бюджет региона почти 12,2 млн руб. налогов. Общее количество зарегистрированных граждан составило 7,2 тыс. человек. В бюджет Московской области за время проведения эксперимента поступило 112 млн руб., из них более половины – за последние три месяца прошлого года. К 1 декабря 2019 г. почти 67 тыс. самозанятых зарегистрировались в Московской области, а их еженедельное количество увеличивается на 2 тыс. человек. Число зарегистрированных самозанятых жителей Москвы выросло более чем в 1,5 раза. В период с января по май 2020 года официально оформили статус 107 тыс. человек и общее количество таких лиц составило 301 тыс. человек. За первые пять месяцев 2020 г. самозанятые перечислили в городской бюджет налогов на сумму 565 млн руб., что на 14 % больше, чем за 2019 год. Государственная поддержка самозанятых в ковидный и постковидный периоды. Следует отметить, что привлекательность применения налога на профессиональный доход заключается в простоте подключения к сервису, минимизации регистрационных действий и документального оборота. Однако, несмотря на предлагаемые положительные аспекты в переходе на уплату налогового режима, до сих пор остается много вопросов.

И тем не менее, определенные послабления, поддерживающие граждан в самоизоляции, предоставленные в формате государственной поддержки, были оказаны самозанятым субъектам. Они, в частности, касаются двух направлений: Субсидирование отрасли. Так, 11 мая 2020 г. В. В. Путин обратился к россиянам, подчеркнув, что готовится пакет мер помощи гражданам и экономике в условиях пандемии, а именно, возврат налога на профессиональный доход, уплаченный в 2019 году. 29 мая 2020 г. издано Постановление Правительства РФ № 783, которым разработаны правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году рассматриваемый специальный налоговый режим

Механизм предоставления указанной поддержки предполагает включение получателя субсидии в реестр, который ведется ФНС России, для попадания в который гражданину необходимо быть зарегистрированным в приложении «Мой налог». Субсидия предоставляется в течение 2020 года единовременно: • не позднее 20-го числа календарного месяца – в отношении получателей, которые выполнили требование о включении в реестр до 5-го числа этого календарного месяца включительно; • не позднее 20-го числа следующего календарного месяца – в отношении получателей, которые выполнили требование о включении в реестр после 5-го числа соответствующего календарного месяца. Материальная помощь перечисляется в размере суммы налога на профессиональный доход, уплаченный за налоговые периоды 2019 года по состоянию на 30 апреля 2020 г. посредством возврата суммы на банковскую карту получателя. Налоговый капитал стал еще одной мерой поддержки самозанятых в период самоизоляции, сумма которого равна размеру федерального МРОТ – 12 130 руб.

В основе этой государственной помощи стала возможность погашения налогового обязательства самозанятого без привлечения его собственных ресурсов. Дополнительный бонус суммируется со стартовым, который предоставляется при регистрации плательщика налога на профессиональный доход. ФНС дополнительно разъяснила, что вычет используется автоматически для полной оплаты налога, задолженности и пени по налогу на профессиональный доход. Условия предоставления вычета предполагают:

• предоставляться вычет будет с 1 июня 2020 г.; • с 1 июля по 31 декабря 2020 г. так называемый «бонус» будет автоматически применяться для полной оплаты налога, задолженности и пени по налогу на профессиональный доход; • 1 января 2021 г. неиспользованный остаток дополнительного налогового вычета будет аннулирован, основной налоговый вычет будет сохранен; • с 1 января 2021 г. остаток налогового вычета будет применяться, как и ранее: уменьшать ставку налога на 1 % в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2 % – в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Выводы на перспективу.

Год перехода и применения на уплату налога на профессиональный доход слишком небольшой отрезок времени, чтобы однозначно ответить на вопрос о привлекательности предложенного вида специального налогового режима. По сути, это год, который многие потратили на получение разъяснений ради чего им следует принять указанный режим и какие плюсы от его использования они приобретают. Тем более, что несколько месяцев 2020 г. сопровождалось введением на территории России режима повышенной готовности, что повлекло отток потенциальных налогоплательщиков, чему способствовали объективные предпосылки, включая факт нахождения де-юре и де-факто в изоляции.

Идея создания такой системы налогообложения, безусловно, можно рассматривать с точки зрения положительного аспекта, поскольку привлекает низкая налоговая ставка, отсутствие документационного процесса, выстроенная технологическая платформа, возможность легализовать свой доход, который можно представить в запрашиваемые органы не переживая об источниках их формирования. Одновременно, представляется, что назрела необходимость более широкого обсуждения результатов использования налогообложения самозанятых, включая установление в отношении таких лиц дополнительных возможностей, в части отнесения их к субъектам малого бизнеса, что, в свою очередь, повлечет бонусы и перспективы в сфере льготного бизнес-кредитования граждан. Вышеизложенные факторы, в особенности на фоне всеобщей пандемии и последствий, с которыми столкнулись рядовые граждане, не позволяет дать однозначного ответа на вопрос, насколько оправданы действия, направленные на пополнение бюджета с позиций взимания налога на профессиональный доход дать трудно и возможно ли посредством введения такого режима увеличить доходную часть бюджета.

Арзуманова Лана Львовна доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)»


Комментировать


− 1 = восемь

Яндекс.Метрика

Знания, мысли, новости - radnews.ru